二、内部控制制度
                                 
    实行政府采购制度后，政策制定、预算编制、购买方式决定、资金支付、监督检查等工作都由财政部门掌握，权力相对集中，如何正确使用权力，避免公共权力对政府采购各个程序的干预，成为政府采购工作中的重要一环。因此，建立内部控制制度，是使各项权力得到约束、制衡和监督，政府采购得到规范化、程序化、法制化的保证。
                                 
    ——控制环境。它是指对政府采购内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着其他控制能否实施或实施的效果。它既可增强也可削弱特定控制的有效性。要建立健全适应政府采购特点的内部控制环境，应包括以下几方面内容：（一）建立准入制度。一方面应建立供应商准入制度，加强招投标市场的建设，对不符合要求的取消其供应商资格；另一方面对申请进入政府采购市场的社会中介机构也实行准入制度。（二）加强“透明度”建设，要加强信息披露的透明度，加强适用规则的透明度，加强采购操作过程的透明度，加强仲裁的透明度，保证当事人和公众的知情权、监督权。（三）加快政府采购法律体系建设，做好《政府采购法》与相关法规的衔接，做到相互协调，彼此补充。（四）加强对采购机关采购人才的管理和建设，培养一些既懂招投标、合同、法律、市场调查，又懂机电、建筑的复合型人才，完善评标委员会人才库制度。（五）树立良好的职业道德。要在政府采购工作中形成一种诚信、公正、公平的环境，通过道德的力量约束每个人，使每个人具有良好的动机和思想。
                                 
    ——政府采购会计系统，它是指为了汇总、分析、分类、记录、报告政府采购交易活动而建立的方法和记录。一个有效的政府采购会计系统应能做到以下几点：（一）确认并记录所有真实的采购交易活动。（二）及时且充分详细地描述交易。（三）准确计量交易的价值。（四）确定交易发生的期间，并记录在适当的会计期间。（五）在报表中适当表达交易相关事项。因此，要进一步完善政府采购会计制度，全面反映政府采购的价值运动和实物运动，反映采购效率，首先，预算会计应逐步由现金制向权责发生制政府采购会计过渡。将预算内外资金、单位自筹资金、债权、债务关系和应收款、应付款、形成资产的分布等情况通过会计制度反映出来。其次，在增加采购预算科目的同时，重新设计政府采购预算科目，不仅要按功能设置会计科目，还要按具体单位和基础上设计会计科目。最后，应加强国库支付中心的会计责任。在出纳环节，加强银行预留印鉴的管理，财务专用章由专人保管。个人名章由本人或其授权人保管，严禁一个人保管支付款项的全部印章。
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    ——控制程序，它是由为合理保证政府采购目标的实现而建立的政策和程序组成。主要包括：（一）建立有效的政府采购流程，一方面请购、采购、验收、付款等环节应有交易授权，有相关主管人员签字；另一方面请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、采购与验收、采购、验收与相关会计记录、付款审批与付款执行应适当分离，以确保不相容岗位相互分离、制约和监督。（二）划清政府采购的政策制定、预算编制、执行采购计划、监督、验收等职能的界线，形成各部门之间的相互制约机制。（三）完善政府采购预算编制，做好“源头控制”，完善预算编制程序。在财政预算和采购单位之间建立复核制度。每一财政年度终了时，财政部门总预算、国库支付中心、中国人民银行、代理商业银行、预算单位之间定期对帐。(待续)

    作者：徐瑛