枣财字（1999）4号  

一、行政单位政府采购业务会计处理
    （一）招标采购
     1、工程招标采购
    （1）自筹资金工程
      ①预交基建工程款时
         借：结转自筹基建一招标工程款
           贷：银行存款
      ②工程竣工，按决算审定金额，补付工程款时
         借：结转自筹基建一招标工程款
           贷：银行存款
      ③退回多交工程款时
         借：银行存款
           贷：结转自筹基建一招标工程款
      ④结转事业支出时
         借：预算外资金收入或其他收入
            贷：结转自筹基建一招标工程款
      ⑤固定资产入帐时
         借：固定资产
           贷：固定基金
    （2）财政拨款基建工程
      ①收到“政府采购支出转帐通知书”时，列支出
         借：经费支出
           贷：拨入经费
      ②固定资产入帐时
         借：固定资产
           贷：固定基金
      2、货物招标采购
     （1）用自筹资金采购
      ①招标前，预交货物款时
         借：暂付款一采购中心、
           贷：银行存款
      ②招标后，按中标金额补交货款时
         借：暂付款一采购中心
           贷：银行存款
       ③退回多交货款时
         借：银行存款
           贷：暂付款一采购中心
       ④货物入库时
         借：库存材料
           贷：暂存款一采购中心
       ⑤货物直接使用的
         借：经费支出
           贷：暂存款一采购中心
     （2）用财政拨款或代管资金采购
       ①不构成固定资产的材料入库时
         借：库存材料
           贷：拨入经费
       ②直接使用的
         借：经费支出
            贷：拨入经费
      ③构成固定资产的
       a．先列支出
         借：经费支出
           贷：拨入经费
       b．固定资产入帐
         借：固定资产
            贷：固定基金
    （二）零星维修工程
    （1）自筹资金维修
      ①预付零星维修工程款时
         借：暂付款一零星维修工程
           贷：银行存款
    （2）财政专款维修工程维修工程结束、验收后根据有关手续
         借：经费支出
           贷：拨入经费
   （三）零星定点采购货物
   （1）自筹资金采购
     ①货物入库时
         借：库存材料
           贷：银行存款或现金
     ②货物直接使用的
         借：经费支出
           贷：银行存款或现金
    （2）财政拨款采购
      ①货物入库时
         借：库存材料
           贷：拨入经费
       ②货物直接使用的
         借：经费支出
           贷：拨入经费
   （四）定点加油采购
    （1）自筹资金采购燃油购入油票时
         借：库存材料或经费支出
           贷：银行存款或现金
    （2）财政拨款采购燃油
          借：库存材料或经费支出
             贷：拨入经费
   （五）汽车保险
      （1）自筹资金保险
           借：经费支出
             贷：银行存款或现金
      （2）财政专款保险
         借：经费支出
           贷：拨入经费
     二、事业单位政府采购业务会计处理
      （一）招标采购
        1、工程招标采购
        （1）自筹资金工程
       ①预交基建工程款时
         借：其他应付款一招标工程款
            贷：银行存款
        ②工程竣工，按决算审定金额，补付工程款时
            借：其他应付款一招标工程款
              贷：银行存款
       ③结转事业支出时
         借：事业支出
           贷：其他应付款一招标工程款
       ④固定资产入帐时
         借：固定资产
           贷：固定基金
    （2）财政拨款基建工程
      ①收到“政府采购支出转帐通知书”时，列支出
         借：事业支出
           贷：财政补助收入
      ②固定资产入帐时
         借：固定资产
            贷：固定基金
        2、货物招标采购
        （1）用自筹资金采购
          ①招标前，预交货物款时
             借：应付帐款一采购中心
               贷：银行存款
       ②招标后，按中标金额补交货款时
          借：应付帐款一采购中心
            贷：银行存款
       ③退回多交货款时
          借：银行存款
            贷：应付帐款一采购中心
      ④货物入库时
         借：材料
             贷：应付帐款一采购中心
       ⑤货物直接使用的
         借：事业支出
            贷：应付帐款一采购中心
      （2）用财政拨款或代管资金采购
      ①不构成固定资产的材料入库时
         借：材料
           贷：财政补助收入
      ②直接使用的
          借：事业支出
             贷：财政补助收入或财政代管资金
      ③构成固定资产的
        a．先列支出
           借：事业支出
             贷：财政补助收入
          b．固定资产入帐
           借：固定资产
              贷：固定基金
   （ 二）零星维修工程
     （1）自筹资金维修
      ①预付零星维修工程款时
          借：其他应付款一零修工程
            贷：银行存款
      ②维修完工，按审定金额补付工程款，分录同①
      ③结转支出
         借：事业支出
           贷：其他应付款一零修工程
     （2）财政专款维修工程，工程结束验收后根据有关手续
         借：事业支出
            贷：财政补助收入
   （三）零星定点采购货物
     （1）自筹资金采购
      ①材料入库时
        借：材料
          贷：银行存款或现金
      ②货物直接使用的
        借：事业支出
          贷：银行存款或现金
    （2）财政拨款采购
      ①货物入库时
         借：材料或事业支出
           贷：财政补助收入
      ②货物直接使用的
        借：事业支出
          贷：财政补助收入
   （四）定点加油采购
     （1）自筹资金采购燃油购入油票时
         借：事业支出或材料
           贷：银行存款或现金
     （2）财政拨款采购燃油
          借：事业支出或材料
             贷：财政补助收入
   （五）汽车保险
      （1）自筹资金保险
         借：事业支出
            贷：银行存款或现金
    （2）财政专款保险
          借：事业支出
            贷：财政补助收入
    三、政府采购机构内部会计处理
   （一）招标采购
       1、投标保证金及出售标书
      ①收到投标保证金
       借：银行存款
          贷：暂收保证金一投标单位
        ②没收未投标单位保证金
         借：暂收保证金一投标单位
            贷：其他收入
      ③退还未中标单位保证金
      借：暂收保证金一投标单位
         贷：银行存款
      ④将中标单位保证金抵顶应付工程（货）款
        借：暂收保证金一投标单位
           贷：应付工程（货）款一中标单位
       ⑤出售标书时
         借：银行存款
            贷：其他收入
      2、工程招标采购
     （1）自筹资金工程
       ①预收基建单位工程款时
         借：银行存款
           贷：应收工程款一基建单位一X工程
      ②按中标金额转帐
         借：应收工程款一基建单位
           贷：应付工程款一施工单位
      ③根据中标金额结转预收工程款
        a．补交工程款时
          借：银行存款
             贷：应收工程款一基建单位
      b．退回多交工程款一基建单位
         借：应收工程款一基建单位
           贷：银行存款
     ④分期付给施工单位工程款时
        借：应付工程款一X施工单位
          贷：银行存款
     （2）财政拨款及集中代管资金工程
       ①招标后，按中标金额转帐
        借：应收专项工程款一财政局一X工程
           贷：应付专项工程款一施工单位一X工程
       ②收到财政预拨专项工程款时
         借：银行存款
           贷：应收专项工程款一财政局一X工程
     ③预付专项工程款时
          借：应付专项工程款-X施工单位
            贷：银行存款
     ④工程决算后与财政结算时分录同②
     ⑤工程决算验收后，与施工单位结算时，分录同③
      3、招标采购货物
     （1）自筹资金采购货物
      ①预收购买单位采购款时
       借：银行存款
         贷：应收货款—购买单位
       ②招标后按中标金额转帐
        借：应收货款—购买单位
            贷：应付货款—供应单位
       ③按中标价与购买单位结算时
        a.补交货款时
         借：银行存款
           贷：应收货款—购买单位
         b.退回多交货款时
          借：应收货款—购买单位
             贷：银行存款
       ④付给供货单位货款时
         借：应付货款—供货单位
            贷：银行存款
    （2）财政拨款及集中代管资金采购货物
       ①中标后按中标金额转帐
         借：应收货款—财政局—X购买单位
           贷：应付货款—供应单位
       ②结转投保证金时
          借：暂收保证金
            贷：应付货款—供应单位
       ③按中标金额收到财政拨款及集中代管资金后
          借：银行存款
             贷：应收货款—财政局—X采购单位
       ④付给供应单位货款时
         借：应付货款—供应单位
            贷：银行存款
    （二）零星维修工程采购
     （1）自筹资金维修
        ①预收维修单位维修工程款时
          借：银行存款
            贷：应收维修工程款一维修单位
        ②预付施工单位工程款时
         借：应付维修工程款一施工单位
            贷：银行存款
      ③维修工程结束，按决算审定金额转帐
         借：应收维修工程款一维修单位转帐
           贷：应付维修工程款一施工单位
        ④与维修单位结算维修工程款时，分录同①
        ⑤与施工单位结算维修工程款时，分录同②
        （2）预算拨款及代管资金维修
          ①收到财政专项维修工程款时
            借：银行存款
              贷：应付维修工程款一财政局一X维修单位
       ②付给施工单位维修工程款时
        借：应付维修工程款一施工单位
           贷：银行存款
       ③工程结束，按决算审定金额转帐
          借：应收维修工程款—财政局—X维修单位
             贷：应付维修工程款—施工单位
      ④与财政局结算专项维修工程款时，分录同①
       ⑤与施工单位结算维修工程款时，分录同②
    （ 三）定点采购办公用品及其他货物
     （1）自筹资金采购
       ①购买单位在供货单位选购时
        借：银行存款
             贷：应付货款—定点供货单位
      ②定期与供货单位结算时
       借：应付货款—定点供货单位
          贷：银行存款
      （2）用财政拨款及集中代管资金采购
      ①购买单位在供货定点单位选购时
         借：应收货款—财政局
            贷：应付货款—定点供应单位
       ②收到财政拨款及代管资金时
           借：银行存款
             贷：应收货款—财政局—X购买单位
     ③定期付给供货单位货款时
          借：应付货款—供货单位
                贷：银行存款
      （四）定点采购油料
        （1）自筹资金购油
         ①收到石油公司油票时
             借：材料—某单位油票
                贷：应付油料款—供油单位
      ②收到购油单位油款付给油票款时
         借：银行存款
             贷：材料—某单位油票
      ③结算石油公司油票款时
          借：应付油料款—供油单位
             贷：银行存款
     （2）用财政拨款或代管资金购油
      ①收石油公司油票时分录与自筹相同
           借：材料—某单位油票
              贷：应付帐款—供油单位
       ②付给单位油票时
           借：应收油料费—财政局—购油单位
              贷：材料—某单位油票—购油单位
      ③收到财政拨款或代管资金后
          借：银行存款
              贷：应收油料款—财政局
      ④结算石油公司油款时
           借：应付油料—供油单位
              贷：银行存款
     （五）定点保险业务
        （1）自筹资金保险
       ①收到投保单位保费向保险公司出具手续时
             借：银行存款
               贷：应付保险费—X保险公司
       ②与保险公司结算时
            借：应付保险费-X保险公司
               贷：银行存款
     （2）财政拨款或集中代管资金保险
       ①向保险公司出具办理保险手续时
          借：应收保险费—财政局—投保单位
             贷：应付保险费—X保险公司
        ②向保险公司支付保费时
          借：应付保险费—X保险公司
            贷：银行存款

一九九九年五月二十四日